金融企業(yè)財務規(guī)則
財政部令第42號
《金融企業(yè)財務規(guī)則》已經(jīng)部務會議討論通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。
財政部
二〇〇六年十二月七日
金融企業(yè)財務規(guī)則
第一章 總則
第一條 為了加強金融企業(yè)財務管理，規(guī)范金融企業(yè)財務行為，促進金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財務風險，保護金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（以下簡稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則。
其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。
第三條 金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務管理制度，設置財務管理職能部門，配備專業(yè)財務管理人員，綜合運用規(guī)劃、預測、計劃、預算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。
第四條 各級人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務管理工作。
省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)，應當在規(guī)定職責范圍內(nèi)依法履行指導、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務管理工作的職責。
金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復印件。
金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復印件。
第五條 金融企業(yè)應當依法納稅。金融企業(yè)財務處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調(diào)整。
第二章 職責、職權(quán)
第六條 財政部門履行下列財務管理職責：
（一）監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財務管理規(guī)定，指導、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務管理制度；
（二）指導、督促金融企業(yè)建立健全財務風險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務風險及其營運狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財務行為；
（三）加強金融企業(yè)財務信息管理，實施金融企業(yè)財務評價；
（四）監(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和資產(chǎn)評估；
（五）制定并實施促進金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務政策，組織金融企業(yè)財務管理人員的業(yè)務培訓；
（六）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務管理職責。
第七條 金融企業(yè)的投資者（以下簡稱投資者）一般通過股東（大）會、董事會或者其他形式的治理機構(gòu)行使下列財務管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務管理的規(guī)定；
（二）決定內(nèi)部財務管理制度，明確經(jīng)營者的財務管理權(quán)限；
（三）決定財務管理職能部門的設置；
（四）決定財務計劃和財務預算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務事項；
（五）對經(jīng)營者實施財務監(jiān)督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人；
（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務的社會中介機構(gòu)；
（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務管理職權(quán)。
投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。
金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。
第八條 金融企業(yè)的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務管理的規(guī)定；
（二）擬訂內(nèi)部財務管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；
（三）組織財務預測，編制財務計劃和財務預算草案，實施財務控制、分析和考核；
（四）組織實施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務管理方案；
（五）組織財務事項審批；
（六）組織繳納稅金、規(guī)費；
（七）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；
（八）歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告；
（九）提請聘任或者解聘財務負責人；
（十）配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；
（十一）按照程的規(guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務管理職權(quán)。
第三章 財務風險
第九條 金融企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財務管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務風險控制體系，明確財務風險管理的權(quán)限、程序、應急方案和具體措施，以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。
第十條 金融企業(yè)應當建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務規(guī)模與資本規(guī)模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。
從事商業(yè)銀行業(yè)務的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，凈資本負債率應滿足規(guī)定的數(shù)額要求。
第十一條 金融企業(yè)應當按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負債比例，足額提留用于清償債務的資金。
從事銀行業(yè)務的金融企業(yè)，應按規(guī)定交存存款準備金，留足備付金；從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，應按注冊資本的20％提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務外，不得動用；從事證券業(yè)務的金融企業(yè)，負債與凈資產(chǎn)的比例應滿足規(guī)定的數(shù)額要求。
第十二條 金融企業(yè)應當定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準備。
金融企業(yè)對計提減值準備的資產(chǎn)，應當落實監(jiān)管責任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應當收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應當按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應當實行賬銷案存管理。
第十三條 金融企業(yè)應當及時分析市場利率、匯率波動情況，預計可能發(fā)生的風險，并按照規(guī)定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風險損失。
第十四條 金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結(jié)算資源、勞務或者義務的價款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。
第十五條 金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務，應當進行風險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風險防范的具體措施。
金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務，投入的資金不得影響主營業(yè)務的開展，取得的收入應當納入賬內(nèi)核算。
第十六條 金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務，應當與自營業(yè)務分開管理，按照合同約定分配收益、承擔責任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險。
第十七條 金融企業(yè)對外提供擔保應當符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔保對象的資信及償債能力，采取相應的風險控制措施，并設立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。
金融企業(yè)提供除主營擔保業(yè)務范圍以外的擔保，應當由股東（大）會或者董事會決議；為金融企業(yè)投資者或者實際控制人提供擔保的，應當由股東（大）會決議。
第十八條 金融企業(yè)應當根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務總量。
金融企業(yè)應當按照風險程度對表外業(yè)務進行授權(quán)，并嚴格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。
金融企業(yè)應當及時、完整記錄所有表外業(yè)務，跟蹤檢查表外業(yè)務變動情況，預計可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進行披露。
第十九條 金融企業(yè)設立分支機構(gòu)，應當按照規(guī)定撥付與分支機構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應的營運資金，并不得超過規(guī)定的限額。
金融企業(yè)應當對分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務管理制度。條件具備的，可以實行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務單元制管理的財務管理制度。
金融企業(yè)應當加強對分支機構(gòu)的財務監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機構(gòu)財務指標的情況，督促境外分支機構(gòu)遵守所在國家（地區(qū)）關(guān)于金融企業(yè)財務管理的規(guī)定。
第四章 資金籌集
第二十條 金融企業(yè)籌集資本金，應當符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。
金融企業(yè)在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。
金融企業(yè)接受非貨幣財產(chǎn)出資，應當進行評估作價，核實財產(chǎn)，按照評估確認或者合同約定的價值計價；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價。
金融企業(yè)籌集資本金，應當聘請會計師事務所驗資。辦理工商登記后，應當向投資者出具出資證明書。
第二十一條 金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。
金融企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入），計入資本公積。
經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。
第二十二條 金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應當符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費標準，并應適時合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。
第二十三條 金融企業(yè)取得國家投資、財政補助等財政資金，區(qū)分以下情況處理：
（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；
（二）屬于投資補助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；
（三）屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的，作為收益處理；
（四）屬于彌補虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；
（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負債管理。
第五章 資產(chǎn)營運
第二十四條 金融企業(yè)應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條 件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應當按照內(nèi)部財務管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。
向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應的審批程序。
第二十五條 金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。
第二十六條 金融企業(yè)應當按照內(nèi)部財務管理制度對合同進行財務審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時清收應收款項。
第二十七條 金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資。
用非貨幣財產(chǎn)對外投資的，應當聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估并按評估確認后的價值計價。
對外投資應當簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的程序支付投資款項，所需資金納入財務預算管理，不得在成本費用或者營業(yè)外支出中列支，并及時監(jiān)控和考核投資項目的效益，落實項目決策者和實施者的責任。
向境外投資的，應當符合國家境外投資項目核準和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
第二十八條 金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應當按照內(nèi)部財務管理制度規(guī)定的工作程序辦理。
收取抵債資產(chǎn)應當按照規(guī)定確定接收價格，核實產(chǎn)權(quán)。
保管抵債資產(chǎn)應當按照安全、完整、有效的原則，及時進行賬務處理，定期檢查、賬實核對。
處置抵債資產(chǎn)應當按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進行處置。采用其他方式的，應當引入競爭機制選擇抵債資產(chǎn)買受人。
抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應當履行規(guī)定的程序后，納入相應的資產(chǎn)進行管理。
第二十九條 金融企業(yè)應當按照內(nèi)部財務管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責任。
購建重要固定資產(chǎn)、實施重大技術(shù)改造，應當進行可行性論證，并落實決策和執(zhí)行責任。
固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應當經(jīng)股東（大）會或者董事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應當及時披露。
已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應當比照固定資產(chǎn)進行管理。
金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務的最高不得超過40％，從事保險及其他非銀行業(yè)務的最高不得超過50％。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十條 金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應當依法明確權(quán)屬，落實經(jīng)營和管理責任。
變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時應當進行評估，并簽訂書面合同。
第三十一條 金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。
金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應當根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序。
處置主營業(yè)務所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃，制訂業(yè)務調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。
金融企業(yè)對外捐贈應當符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第六章 成本、費用
第三十二條 金融企業(yè)應當結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部財務管理制度，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。
金融企業(yè)的成本費用支出應當按照國家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進行調(diào)整。
第三十三條 金融企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、業(yè)務給付支出、業(yè)務賠款支出、保護（保障、保險）基金支出、應計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應當按照國家有關(guān)規(guī)定計入當期損益。
第三十四條 金融企業(yè)的成本核算，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
金融企業(yè)的成本核算，應當以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。
第三十五條 金融企業(yè)應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用支出的歸口、分級管理和預算控制，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。
除國家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨立核算單位分幣種只能設立一個費用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準備金和壞賬損失以外的各項費用，應當從費用專戶中開支。
金融企業(yè)應當強化費用支出約束，對業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、出國經(jīng)費、董事會經(jīng)費、捐贈等實行重點監(jiān)控。
金融企業(yè)的業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、防預費、業(yè)務招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預提。
第三十六條 金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費應當納入財務預算，形成的資產(chǎn)應當納入相應的資產(chǎn)進行管理。
第三十七條 金融企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。
金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以對經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。
金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術(shù)、促進安全營運、開拓市場等作出突出貢獻的職工給予獎勵。
第三十八條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本(費用)。
參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費用應當按照國家有關(guān)規(guī)定列支。
第三十九條 金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
工會經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會使用。
職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓。
第四十條 金融企業(yè)應當依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。
金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標準的收費。
第四十一條 金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。
第七章 收益、分配
第四十二條 金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務所得收入，包括業(yè)務收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費等，全部屬于金融企業(yè)，應當納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。
第四十三條 金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。
第四十四條 金融企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤（減彌補虧損，下同），應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10％提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50％時，可不再提取。
從事銀行業(yè)務的，應當于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備金，用于彌補尚未識別的可能性損失；從事其他業(yè)務的，應當按照國家有關(guān)規(guī)定從本年實現(xiàn)凈利潤中提取風險準備金，用于補償風險損失。
以前年度未分配的利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：
（一）支付優(yōu)先股股利；
（二）提取任意盈余公積金；
（三）支付普通股股利；
（四）轉(zhuǎn)作資本（股本）。
資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標準的，不得向投資者分配利潤。
任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會決議提取和使用。
經(jīng)股東（大）會決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊資本的25％。
第四十五條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會決議，可以對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實行股權(quán)激勵。
經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應當符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會決議后，區(qū)別以下情況處理：
（一）取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；
（二）沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務實現(xiàn)的利潤限額和分配標準內(nèi)，從當期費用中列支。
第八章 重組、清算
第四十六條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進行重組。
實施重組應當進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務處置或者承繼、股權(quán)設置、資本重組的實施方案。
第四十七條 金融企業(yè)分立，應當按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔債務，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。
第四十八條 金融企業(yè)合并，應當由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應當變更注冊資本或者由投資者補足出資。
對資不抵債金融企業(yè)以承擔債務方式合并的，合并方應當采取重整措施，按照合并方案履行償債義務。
第四十九條 金融企業(yè)實行托管經(jīng)營，應當簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管企業(yè)的財務狀況、托管經(jīng)營目標、托管財產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實財務監(jiān)管責任。
受托金融企業(yè)應當根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財產(chǎn)與債務、調(diào)整業(yè)務、安置職工。
托管經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東（大）會同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財產(chǎn)和業(yè)務，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財產(chǎn)對外擔保。
第五十條 金融企業(yè)進行重組時，對已占用的國有劃撥土地應當按照有關(guān)規(guī)定進行評估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：
（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應當明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設立備查賬簿登記；
（二）采取作價入股方式的，將應繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財政部門確認的單位持有；
（三）采取出讓方式的，由金融企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費用；
（四）采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。
金融企業(yè)進行重組時，對已占用的特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。
第五十一條 金融企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應當以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第五十二條 金融企業(yè)被責令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應當按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實施清算。
金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東（大）會決議后執(zhí)行。
金融企業(yè)依法進行清算，應當對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。
第五十三條 金融企業(yè)的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務。
第五十四條 金融企業(yè)清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。
第五十五條 金融企業(yè)與職工解除勞動合同，應當按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當期費用以外，應當區(qū)別以下情況處理：
（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支付；
（二）清算時發(fā)生的，以扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。
第九章 財務信息
第五十六條 金融企業(yè)應當在會計電算化的基礎上，整合業(yè)務和信息流程，推行財務管理信息化，逐步實現(xiàn)財務、業(yè)務相關(guān)信息一次性處理和實時共享。
第五十七條 金融企業(yè)應當根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部的統(tǒng)一要求編制中期財務會計報告和年度財務會計報告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送，不得拒絕、拖延財務信息的披露。
第五十八條 金融企業(yè)報送的年度財務會計報告應當經(jīng)會計師事務所審計。
金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務信息。
金融企業(yè)負責人對本企業(yè)財務信息的真實性、完整性負責。
第五十九條 財政部門應當建立健全金融企業(yè)財務評價制度，對金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價。評價結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財務管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。
金融企業(yè)應當按財務評價制度的要求，對財務狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。
第六十條 財政部門及其工作人員應當履行保密義務，謹慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財務信息，不得利用未公開的財務信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。
第十章 罰則
第六十一條 金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，或者予以通報批評：
（一）不按規(guī)定提交設立、變更文件的；
（二）財務風險控制未達到規(guī)定要求的；
（三）籌集和運用資金不符合規(guī)定要求的；
（四）不按規(guī)定開設和管理資金賬戶的；
（五）資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；
（六）不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費用的；
（七）不按規(guī)定確認經(jīng)營收益的；
（八）不按規(guī)定計提減值準備、提留準備金、分配利潤的；
（九）不按規(guī)定處理財政資金、國有資源的；
（十）不按規(guī)定順序清償債務、處理財產(chǎn)的；
（十一）不按規(guī)定處理職工社會保險費、經(jīng)濟補償金的；
（十二）其他違反金融企業(yè)財務管理有關(guān)規(guī)定的。
第六十二條 金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責令限期改正，并對金融企業(yè)及其負責人和其他直接責任人員給予警告：
（一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財務管理制度的；
（二）內(nèi)部財務管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；
（三）不按照規(guī)定提供財務信息的；
（四）拒絕、阻擾依法實施的財務監(jiān)督的。
第六十三條 金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。
財政部門在依法實施財務監(jiān)督中，對不屬于本部門職責范圍的事項，應當依法移送相關(guān)管理部門。
第六十四條 財政部門工作人員在履行財務管理職責過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進行處理。
第十一章 附則
第六十五條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政部門可以依據(jù)本規(guī)則和財政部的其他規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)金融企業(yè)實際，制定具體的實施辦法，報財政部備案。
第六十六條 本規(guī)則自2007年1月1日起施行，《金融保險企業(yè)財務制度》（(93)財商字第11號）、《保險公司財務制度》（財債字[1999]8號）、《證券公司財務制度》（財債字[1999]215號）、《金融資產(chǎn)管理公司財務制度（試行）》（財金[2000]17號）同時廢止。