國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程(試行)》的通知
國(guó)稅發(fā)[2001]3號(hào)
注釋：全文廢止。參見(jiàn)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
現(xiàn)將總局制訂的《稅收情報(bào)管理規(guī)程(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。為了推進(jìn)《規(guī)程》的實(shí)施，加強(qiáng)情報(bào)交換工作的開(kāi)展，特提出以下要求:
一、稅收情報(bào)交換是我國(guó)作為稅收協(xié)定締約國(guó)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是我國(guó)和其他國(guó)家之間開(kāi)展稅收征管合作的主要方式。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)到情報(bào)交換對(duì)于增強(qiáng)對(duì)跨國(guó)納稅人的稅收管理，核查跨國(guó)偷避稅行為的重要性，認(rèn)真做好稅收情報(bào)交換工作。要嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)程》，對(duì)于轉(zhuǎn)復(fù)不及時(shí)、查處不到位、草率應(yīng)付及操作不規(guī)范的，或不按法規(guī)披露和使用情報(bào)、遺失情報(bào)的，應(yīng)責(zé)令當(dāng)事人作出檢查;對(duì)于因泄密或工作失誤造成嚴(yán)重后果的，要追究當(dāng)事人相應(yīng)的法律責(zé)任。
二、鑒于稅收情報(bào)交換應(yīng)接外事工作要求進(jìn)行，且對(duì)情報(bào)的使用和披露過(guò)程中的保密性有特殊的要求，各地應(yīng)由涉外稅收機(jī)構(gòu)專職負(fù)責(zé)，并配備政治思想素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)，熟悉國(guó)際稅收業(yè)務(wù)，具備備一定外語(yǔ)能力的人員。為便于聯(lián)系，請(qǐng)各地于3月31日前將主管處(室)及負(fù)責(zé)專人名單報(bào)總局(國(guó)際稅務(wù)司)。
三、各地在稅收情報(bào)交換的核查中要注意信息的溝通和共享;對(duì)通過(guò)情報(bào)交換發(fā)現(xiàn)的偷稅問(wèn)題等，國(guó)稅局與地稅局之間應(yīng)及時(shí)溝通·配合查處。由于情報(bào)涉及的納稅人較為廣泛，有時(shí)難以確定管轄范圍，各地稅務(wù)局收到總局轉(zhuǎn)來(lái)的情報(bào)后，如不屬本局管轄的，必須在法規(guī)時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)往相關(guān)稅務(wù)部門并報(bào)總局(國(guó)際稅務(wù)司)備案，相關(guān)稅務(wù)部門接到此類情報(bào)后應(yīng)視同從總局直接轉(zhuǎn)發(fā)的情報(bào)予以查處，并在回復(fù)報(bào)告中作出說(shuō)明。
四、根據(jù)工作安排，總局已把稅收情報(bào)交換作為2001年涉外稅收工作的重點(diǎn)。為了進(jìn)一步做好情報(bào)交換工作，并為2001年的全國(guó)涉外稅收工作會(huì)議作準(zhǔn)備，各地涉外稅收機(jī)構(gòu)或相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真總結(jié)最2000年度的情報(bào)交換工作，并按下列要求于2001年2月15日前將工作總結(jié)報(bào)送總局國(guó)際稅務(wù)司:
(一)填寫《2000年情報(bào)交換工作匯總表》;
(二)根據(jù)情報(bào)交換工作的實(shí)踐和體會(huì)，提出改進(jìn)工作的建議;
(三)就情報(bào)查處過(guò)程中涉及的偷避稅金額較大的典型案例和經(jīng)驗(yàn)形成專題報(bào)告。
附:《2000年情報(bào)交換工作匯總表》
稅收情報(bào)交換管理規(guī)程(試行)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，提高對(duì)跨國(guó)納稅人的稅收管理水平，防止偷稅、避稅及其他稅務(wù)違法行為的發(fā)生，根據(jù)我政府與其他政府簽署的關(guān)于對(duì)所得(和財(cái)產(chǎn)，避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定(以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定，情報(bào)交換條款及情報(bào)交換專項(xiàng)協(xié)議的有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我國(guó)情報(bào)交換工作的實(shí)踐，制訂本規(guī)程。
第二條 本規(guī)程適用天各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收協(xié)定情報(bào)工作條款組織實(shí)施情報(bào)交換工作的全過(guò)程。
第三條 各級(jí)(縣級(jí)及縣級(jí)以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉外稅收業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)稅收情報(bào)交換管理工作。
第二章 情報(bào)交換的范圍和類型
第四條 本規(guī)程中所稱情報(bào)是指稅收協(xié)定締約國(guó)雙方主管當(dāng)局交換的為實(shí)施稅收協(xié)定和稅收協(xié)定所涉及的稅種相應(yīng)的國(guó)內(nèi)法律法規(guī)所必須的情報(bào)。情報(bào)一般僅涉及稅收協(xié)定法規(guī)的具有所得稅性質(zhì)的稅種:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)征收的預(yù)提所得稅等;個(gè)別稅收協(xié)定中涉及其他稅種的，按相應(yīng)的協(xié)定法規(guī)執(zhí)行。
第五條 情報(bào)交換僅限于與我國(guó)已經(jīng)正式簽署稅收協(xié)定并生效的國(guó)家(以下簡(jiǎn)稱協(xié)定國(guó))。情報(bào)交換必須通過(guò)兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行，實(shí)施情報(bào)交換的有關(guān)文件由兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局代表負(fù)責(zé)簽署，我國(guó)的稅務(wù)主管當(dāng)局為國(guó)家稅務(wù)總局。
第六條 交換的情報(bào)不應(yīng)包括按照稅收協(xié)定國(guó)的法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)，或者必須采取與國(guó)內(nèi)法律或行政慣例相違背的措施才能得到的情報(bào)，也不應(yīng)包括任何泄露貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密或工藝的情報(bào)，或者泄露后會(huì)擾亂一國(guó)公共秩序的情報(bào)(涉及國(guó)家主權(quán)、安全和重要利益等)。
第七條 情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查和授權(quán)代表的訪問(wèn)等。
第八條 專項(xiàng)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局就國(guó)內(nèi)某一稅務(wù)案件提出具體問(wèn)題，并依據(jù)稅收協(xié)定請(qǐng)求另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局提供相關(guān)情報(bào)，協(xié)助查證的行為。可以進(jìn)行專項(xiàng)情報(bào)交換的情形包括:
(一)需要了解納稅人的基本情況:個(gè)人或公司的實(shí)際地址及居民身份、公司注冊(cè)地、公司控股情況、"納稅憑證、傭金支付合同、銀行記錄等;
(二)需要證實(shí)納稅人提供的資料;
(三)需要獲取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的資料:關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同、章程、財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表、會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告,以及獨(dú)立企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易情況等;
(四)需要了解納稅人在境外取得或向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益、津貼、資金、傭金等各種款項(xiàng)的情況:
(五)需要核實(shí)納稅人與境外公司交易數(shù)額的真實(shí)性;
(六)需要證實(shí)納稅人提供的境外收支證明的真實(shí)性;
(七)需要證實(shí)納稅人境外納稅的真實(shí)性和合法性;
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)稅收資料。
第九條 自動(dòng)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局以批量形式自動(dòng)地向另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的情報(bào)的行為。
上述納稅人是指根據(jù)稅收協(xié)定的法規(guī)已構(gòu)成另一國(guó)稅收居民的個(gè)人或公司。上述專項(xiàng)收入可包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬、退休金、財(cái)產(chǎn)收益、工資、津貼、資金、傭金及營(yíng)業(yè)收入等。
第十條 自發(fā)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局向另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局自發(fā)地提供其認(rèn)為對(duì)另一國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有用的情報(bào)的行為。
第十一條 行業(yè)范圍情報(bào)交換是指不針對(duì)特定納稅人，而是針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)部門，由協(xié)定國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局共同研討某一經(jīng)濟(jì)行業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式，資金運(yùn)作模式，價(jià)格決定方式，偷稅、避稅新趨勢(shì)并相互交換有關(guān)信息的行為。
第十二條 同期稅務(wù)檢查是指兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)主管當(dāng)局同時(shí)并獨(dú)立地在各自國(guó)家內(nèi)，對(duì)有共同或相關(guān)利益的納稅人的納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查的安排，并互相交換檢查中獲得的相關(guān)信息。
第十三條 授權(quán)代表的訪問(wèn)是指一國(guó)稅務(wù)官員經(jīng)本國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的授權(quán)并應(yīng)另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的邀請(qǐng)，或經(jīng)另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的同意，對(duì)另一國(guó)進(jìn)行實(shí)地訪問(wèn)以獲取情報(bào)。
第三章 情報(bào)交換的保密法規(guī)
第十四條 根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)，情報(bào)的使用和披露有以下限制：
(一)交換的情報(bào)僅應(yīng)告知與查定、征收、管理、執(zhí)行協(xié)定所含稅種有關(guān)的人員或政府機(jī)關(guān)，以及起訴、裁決上訴的人員或部門(包括法院和行政執(zhí)法部門)，不得直接向有關(guān)的納稅人出示,不得向其它納稅人或其它無(wú)關(guān)人員透露。
(二)上述被告知人員或政府機(jī)關(guān)應(yīng)僅為稅收的目的使用情報(bào)，但可以在法庭訴訟程序或法庭判決中透露有關(guān)情報(bào)。
第十五條 情報(bào)交換有關(guān)函件應(yīng)作密件處理，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)確定情報(bào)的密級(jí);凡對(duì)協(xié)定國(guó)提供的情報(bào)，一律由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)加蓋保密印章。
第四章 由對(duì)方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序
第十六條 國(guó)家稅務(wù)總局在收到有關(guān)協(xié)定國(guó)要求我萬(wàn)進(jìn)行情報(bào)交換的函件后，應(yīng)首先審核情報(bào)的類型，要求是否有效，對(duì)方所提供的案情線索是否明確完整等。審核無(wú)誤后，應(yīng)向有關(guān)省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行文限期查復(fù)。
第十七條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到情報(bào)交換公函后(公函格式見(jiàn)附件樣式一)，應(yīng)首先將情報(bào)正文和有關(guān)外文附件譯成中文，并組織情報(bào)涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序進(jìn)行情報(bào)的查復(fù)工作。
(一)利用案頭現(xiàn)有的納稅人資料，以核查來(lái)函中提出的問(wèn)題?；蚝藢?duì)來(lái)函中注明的情況。核查的依據(jù)包括:納稅人在案的基本情況、納稅申報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等。
(二)案頭資料缺乏或不完全，或納稅人未申報(bào)收入的，可按情報(bào)上注明的或經(jīng)查詢確認(rèn)的地址向納稅人發(fā)出"查詢通知單"，也可直接向納稅人詢問(wèn)(通知單格式見(jiàn)附件樣式二);
(三)涉及案情復(fù)雜的，可經(jīng)上級(jí)稅收機(jī)關(guān)同意，有計(jì)劃地組織進(jìn)行專案稅務(wù)調(diào)查;
(四)對(duì)于納稅人漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)來(lái)函中所載收入的，一經(jīng)查實(shí)，在執(zhí)行情報(bào)交換程序的同時(shí)，還應(yīng)接稅收協(xié)定、我國(guó)稅法及刑法的法規(guī)補(bǔ)征稅款，加收滯納金、罰款及移交司法機(jī)關(guān)處理等。
第十八條 核查完畢后，有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在法規(guī)的期限內(nèi)向總局報(bào)送核查報(bào)告和給專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求方的英文復(fù)函，其中，專項(xiàng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括對(duì)方情報(bào)涉及的納稅人基本資料，情報(bào)請(qǐng)求項(xiàng)目的核查結(jié)果、證明相關(guān)款項(xiàng)支付、交易、文件真實(shí)性的有效憑證和報(bào)告復(fù)印件等;有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)核查結(jié)果擬寫英文復(fù)函，英文復(fù)函應(yīng)針對(duì)對(duì)方的情報(bào)請(qǐng)求內(nèi)容，措辭簡(jiǎn)練、規(guī)范(見(jiàn)附件樣式三)。自動(dòng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括自動(dòng)情報(bào)核查統(tǒng)計(jì)表(見(jiàn)附件樣式四)及情報(bào)使用情況說(shuō)明。
第十九條 國(guó)家稅務(wù)總局接到情報(bào)核查報(bào)告后，如屬于專項(xiàng)情報(bào)，應(yīng)首先審核請(qǐng)求國(guó)所要求的情報(bào)是否收集齊全，情報(bào)是否涉及到工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密、是否需向協(xié)定國(guó)對(duì)方特別注明情報(bào)的保密性，以及英文復(fù)函的準(zhǔn)確性等。審核后，應(yīng)以稅務(wù)主管當(dāng)局的名義正式函復(fù)情報(bào)協(xié)定國(guó)對(duì)方。如屬于自動(dòng)情報(bào)，應(yīng)進(jìn)行整理匯總，并在審核后將情報(bào)的使用情況和相關(guān)建議反饋給提供情報(bào)的國(guó)家。
第二十條 對(duì)于行業(yè)范圍的情報(bào)交換的請(qǐng)求，被確定參加的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下收集相關(guān)情報(bào)。
第二十一條 對(duì)于協(xié)定國(guó)提出的同期稅務(wù)檢查的請(qǐng)求，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。
第二十二條 對(duì)于協(xié)定國(guó)提出的授權(quán)代表訪問(wèn)的請(qǐng)求，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。
第五章 由我方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序
第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在其它渠道難以獲得所需要的境外稅收情報(bào)時(shí)，可以根據(jù)我國(guó)與其他國(guó)的稅收協(xié)定，按本規(guī)程所指定的程序及格式，提出情報(bào)交換請(qǐng)求，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局辦理。
第二十四條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的情報(bào)請(qǐng)求，擬寫專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及給被請(qǐng)求國(guó)對(duì)方的英文函，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及英文函(格式見(jiàn)附件五)的內(nèi)容應(yīng)包括:
(一)相關(guān)的協(xié)定條款;
(二)基本情況:納稅人名稱、詳細(xì)地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號(hào)、納稅人姓名、出生年月、國(guó)籍、境內(nèi)外住址、聯(lián)系電話、護(hù)照號(hào)等;
(三)案情事實(shí):涉及的稅種、涉及的納稅年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人/公司的名稱、地址;當(dāng)請(qǐng)求銀行信息時(shí)，應(yīng)說(shuō)明銀行帳號(hào)、銀行名稱和地址;
(四)疑慮;
(五)要求獲取的情報(bào)內(nèi)容:相關(guān)原始憑證、發(fā)票、合同、帳簿、申報(bào)表、完稅憑證等的復(fù)印件及文字說(shuō)明;如果涉嫌偷避稅案件，應(yīng)說(shuō)明背景，注明向納稅人保密等;
(六)請(qǐng)求回復(fù)的迫切感，包括希望對(duì)方回復(fù)的時(shí)限。
第二十五條 國(guó)家稅務(wù)總局收到專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求后，應(yīng)認(rèn)真審核情報(bào)交換請(qǐng)求是否符合有關(guān)稅收協(xié)定條款，內(nèi)容是否明確，有關(guān)納稅人基本資料是否齊全，英文函表述是否清晰，措辭是否簡(jiǎn)練、規(guī)范。審核無(wú)誤后，以稅務(wù)主管當(dāng)局名義向協(xié)定國(guó)對(duì)方發(fā)函;對(duì)方無(wú)回復(fù)的應(yīng)發(fā)函催報(bào)。
第二十六條 對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局指定的向協(xié)定國(guó)提供自動(dòng)情報(bào)的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在每年度終了后三個(gè)月內(nèi)向總局上報(bào)《向締約國(guó)對(duì)方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)記錄表》(格式見(jiàn)附件樣式六)。
第二十七條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅務(wù)審計(jì)或檢查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)如下情況的，可擬訂情報(bào)以正式公文上報(bào)總局，由總局作為自發(fā)情報(bào)向有關(guān)國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局提供：
(一)涉及到與另一國(guó)的居民交易涉稅金額巨大的;
(二)懷疑支付給另一國(guó)居民的巨額款項(xiàng)應(yīng)在居住國(guó)申報(bào)而未申報(bào)的;
(三)懷疑有在別國(guó)欺詐或重大偷稅行為的;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要向有關(guān)國(guó)家提供的其他稅收資料。
第二十八條 確因稅收征管工作的需要，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可逐級(jí)向國(guó)家稅務(wù)總局提出行業(yè)范圍、同期稅務(wù)檢查等形式的稅收情報(bào)交換請(qǐng)求，對(duì)此類請(qǐng)求應(yīng)首先由國(guó)家稅務(wù)總局組織調(diào)查并確認(rèn)，并由國(guó)家稅務(wù)總局與協(xié)定國(guó)對(duì)方協(xié)商后組織實(shí)施。
第二十九條 確因稅收管理工作需要，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可逐級(jí)向國(guó)家稅務(wù)總局提出授權(quán)代表的訪問(wèn)，由國(guó)家稅務(wù)總局審批并與協(xié)定國(guó)對(duì)方協(xié)商后組織實(shí)施。
第三十條 國(guó)家稅務(wù)總局收到協(xié)定國(guó)對(duì)方的情報(bào)交換回函后，應(yīng)于一周內(nèi)將調(diào)查結(jié)果以正式文件形式告知有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提出情報(bào)調(diào)查結(jié)果的使用意見(jiàn)和進(jìn)一步處理的要求。
第三十一條 有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)如認(rèn)為協(xié)定國(guó)對(duì)方提供的情報(bào)不符合要求或不全面，需進(jìn)一步查證的，可按上述程序，要求協(xié)定國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)一步提供有關(guān)情報(bào)。
第六章 情報(bào)交換登記與存檔
第三十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在情報(bào)的接收、轉(zhuǎn)發(fā)、匯總、催辦等每一個(gè)環(huán)節(jié)，部應(yīng)用表格登記，包括情報(bào)收發(fā)回復(fù)時(shí)間，文號(hào)、情報(bào)主題、查處結(jié)果等。如屬于自動(dòng)情報(bào)，還應(yīng)分批或按年匯總登記情報(bào)使用情況，包括有效情報(bào)份數(shù)、查補(bǔ)稅額等。
第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所有交換的情報(bào)和相關(guān)公函設(shè)立專項(xiàng)檔案，并由專人保管備查。
第七章 附則
第三十四條 本規(guī)程所稱情報(bào)，包括書面情報(bào)和電子情報(bào)。有關(guān)電子情報(bào)網(wǎng)上傳輸?shù)臅r(shí)限和保密問(wèn)題另行法規(guī)。
第三十五條 本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第三十六條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇一年一月八日