“營改增”后技術(shù)咨詢服務能否免稅
最近，一家從事技術(shù)咨詢服務的“營改增”納稅人提出疑問：他們公司最近將一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給另一家公司，轉(zhuǎn)讓費為100萬元。根據(jù)政策規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可免增值稅。由于接受轉(zhuǎn)讓技術(shù)的公司對這項專利技術(shù)不熟悉，他們又派人對其提供技術(shù)服務，象征性地收取了2萬元的咨詢服務費。那么，收取的2萬元技術(shù)咨詢費是否也能夠享受增值稅免稅政策？
筆者認為，根據(jù)“營改增”的有關(guān)政策，有兩種提供技術(shù)咨詢服務的行為可以享受增值稅的免稅政策：第一種情況是納稅人在提供轉(zhuǎn)讓技術(shù)、技術(shù)開發(fā)的同時提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務可免增值稅。《財政部、國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）中的附件《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，免征增值稅。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。
另一種情況是向境外單位提供技術(shù)咨詢服務免增值稅。《財政部、國家稅務總局關(guān)于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）規(guī)定，試點地區(qū)的單位和個人向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設(shè)計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務等免增值稅。但不包括合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
因此，“營改增”納稅人如果提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，且這部分技術(shù)咨詢、服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上。或者向境外單位提供技術(shù)咨詢服務的，就可以享受增值稅免稅政策。