“營改增”企業(yè)納稅義務發(fā)生時間如何確定
問：我們是“營改增”試點地區(qū)一家信息咨詢公司，今年1月10日，公司為甲企業(yè)提供一項咨詢服務，價款200萬元，合同約定2月10日付款，但實際到3月10日才付。請問，納稅義務發(fā)生時間是2月10日還是3月10日？
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答：《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定，試點納稅人增值稅納稅義務發(fā)生時間為提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。提供租賃勞務并收取預收款的試點納稅人，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。收訖銷售款項，指試點納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收取的款項。索取銷售款項憑據的當天，指書面合同約定的付款日期的當天；未約定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
為此，雖然你公司收到款項的時間是3月10日，但由于是1月10日 開始提供咨詢勞務，并約定2月10日 付款。所以納稅義務發(fā)生時間應為2月10日 ，而非3月10日 。假設你公司2月2日 開具發(fā)票向甲企業(yè)索取貨款，則納稅義務發(fā)生時間為2月2日 。