國家稅務總局關(guān)于來華合作開采石油資源的外國石油公司有關(guān)納稅事項的通知
國稅發(fā)【1995】第053號
?各省、自治區(qū)、直轄市和各計劃單列市國家稅務局：
????根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對來華合作開采石油資源的外國石油公司有關(guān)納稅事項通知如下：
????一、來華合作開采石油資源的外國石油公司，不論是作業(yè)者，還是非作業(yè)務者，都是獨立的納稅單位，應按照征管法的規(guī)定辦理稅務登記和納稅申報。
????二、外國石油公司在不同地區(qū)或海域擁有合同的，應分別向合同區(qū)所在地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記。
????在中國未設立機構(gòu)的外國石油公司可委托其在華代理人辦理稅務登記。代理人應向主管稅務機關(guān)呈交外國石油公司的代理委托書，并得到稅務機關(guān)的確認。
????三、外國石油公司應按稅法規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理所得稅申報事宜。尚未開始商業(yè)性生產(chǎn)的外國石油公司可暫不報送季度所得稅申報表。
????外國石油公司在報送年度所得稅申報表時，應同時填報《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)生產(chǎn)費用年度明細表》，并附送各合同區(qū)會計決算（副本）和單獨費用的會計報表，以及在華注冊會計師的查帳報告。
????外國石油公司在不同地區(qū)或海域擁有合同區(qū)塊（既營業(yè)機構(gòu)）的，可以選定其中一個地區(qū)或海域的營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納企業(yè)所得稅。具體申報方法按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第八十九條、第九十條的規(guī)定辦理。申報的范圍包括外國石油公司的合同區(qū)收入及支出的份額，以及合同區(qū)以外的單獨收支金額。
????四、合同區(qū)的會計決算由合同區(qū)所在地主管稅務機關(guān)負責審核。
????合同區(qū)作業(yè)者應按年向合同區(qū)所在地主管稅務機關(guān)報送該合同區(qū)的會計決算，并應附有下列財務報表：
????（一）合同區(qū)100%合資費用表；
????（二）資產(chǎn)負債表；
????（三）損益計算表；
????（四）庫存材料明細表；
????（五）勘探費用支出表；
????（六）開發(fā)費用支出表；
????（七）生產(chǎn)作業(yè)費支出表；
????（八）間接費用支出表。
????五、本通知自1995年1月1日起執(zhí)行。各主管稅務機關(guān)應對所轄外國石油公司的稅務登記情況進行一次清理和檢查，需要補辦或重新辦理稅務登記的應盡快予以辦理。
????原海洋石油稅務局下發(fā)的《海洋石油稅務局關(guān)于外國合同者報送所得稅申報表的幾個問題的通知》[84]財稅油征字第11號、《海洋石油稅務局關(guān)于外國合同者所得稅申報的幾個問題的批復》[84]財稅油征字第21號、《海洋石油稅務管理局關(guān)于印發(fā)海洋石油企業(yè)辦理稅務登記的通知》國稅油函[1990]22號即行廢止。
????附件一：《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用明細表》填表須知
????附件二：對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表
國家稅務總局
一九九五年三月十六日
《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用明細表》填表須知
????本表作為從事對外合作石油企業(yè)年度所得稅申報表的附表。從聯(lián)合帳本分攤來的費用請按合同區(qū)填區(qū)《如表上有百分比的三欄不夠填寫，請縮小原欄，再加欄）；不列入聯(lián)合帳本的費用，則按公司集團分攤費用和企業(yè)單獨發(fā)生的費用兩部分填寫。填寫說明如下：
????01．勘探作業(yè)費：指企業(yè)在勘探階段最低義務工作量之外以借款進行投資實際發(fā)生的合理利息。
????03、08．經(jīng)營管理費：分別指在華的外國石油公司勘探期間和開發(fā)期間從上級公司分攤來的合理的一般管理費。
????04、09．上級管理費：指開發(fā)期間發(fā)生的勞務費、設備器材費和其他費用。
????05．開發(fā)作業(yè)費：指開發(fā)期間發(fā)生的勞務費、設備器材費和其他費用。
????06．開發(fā)借款利息：指合同區(qū)在開發(fā)階段所發(fā)生的正常借款的合理的投資利息。
????──按稅法規(guī)定的攤銷、折舊額：指本企業(yè)參與一個或一個以上合同區(qū)的石油開采發(fā)生的攤銷、折舊額。其中12、13兩項是在已進入商業(yè)性生產(chǎn)階段的油（氣）田的油（氣）收入中已回收的本合同區(qū)的累計勘探費用和已回收的本油（氣）田的累計開發(fā)費用。14、15兩項上述未攤銷、折舊完的累計余額，包括尚在發(fā)生的本合同區(qū)的勘探費用或本油（氣）田的開發(fā)費用支出數(shù)。
????──本表要求附送的明細表格式，暫不作統(tǒng)一規(guī)定，由企業(yè)根據(jù)各項的明細帳填報。經(jīng)營管理費明細表的分項，應不少于“企業(yè)年度所得稅申報表”格式中的分項，明細表也應分合同區(qū)填寫。
????──本表各欄均填寫，有些項目若企業(yè)無內(nèi)容可填的，則寫“無”。
????──在第一次報送本表時，請附送合同前費用明細表。在各項費用中，如地質(zhì)和地球物理勘探費（G&G）中，有那些支出細項，也要詳細列出，并加文字說明。
????──“公司集團分攤的”是指參加一個合同區(qū)的外國石油公司集團共同發(fā)生的合理費用分攤部分。
????──在本報告年度內(nèi)，如企業(yè)有收入項目，請另附收入明細表。