08年企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答（五）
???? 企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答--外資原政策與新法的銜接問題
???? （一）固定資產折舊年限的銜接問題
問：新法對固定資產的最短折舊年限進行了調整，如原外資企業(yè)所得稅政策（以下簡稱原政策）對火車、輪船以外的運輸工具最短折舊年限規(guī)定為五年，新稅法規(guī)定四年。實行新法后對于實行新法前已提取折舊的固定資產（以下簡稱老資產）如何確認折舊年限，是按照新法調整還是延用執(zhí)行原政策時確認的折舊年限？
答：為保持政策的連續(xù)性，也避免實際工作中因企業(yè)調整折舊年限出現稅務機關不易監(jiān)控的問題，基于實體法從舊的原則，實行“老資產老政策，新資產新政策”，對2008年1月1日前已提取折舊固定資產的折舊年限按原政策確定，實行新法后在稅務處理上不再調整。
（二）固定資產殘值的銜接問題
問：根據《國家稅務總局關于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關問題的通知》（國稅發(fā)［2003］127號）的規(guī)定，固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。殘值應當不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經當地稅務機關批準；新法規(guī)定企業(yè)可以合理確定固定資產的預計凈殘值，未對殘值的具體比例做限制性規(guī)定。實行新法后對于實行新法前已提取折舊固定資產（以下簡稱老資產）的殘值如何處理，是按照新法調整還是延用執(zhí)行原政策時確認的殘值？
答：基于實體法從舊的原則， 對2008年1月1日前已提取折舊的固定資產預計凈殘值的確定按原政策執(zhí)行，在稅務處理上不再調整。
（三）籌辦費的銜接問題
問：根據《外商投資和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第49條的規(guī)定：企業(yè)在籌辦期發(fā)生的費用，應當從開始生產、經營月份的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于五年。新法施行后此規(guī)定是否繼續(xù)執(zhí)行？如不再執(zhí)行，如何銜接？
答：考慮到新法不再將開辦費列舉為長期待攤費用，參照新會計準則和企業(yè)會計制度對企業(yè)的開辦費可以從生產經營當期一次性扣除的規(guī)定，對于新法實施以前年度企業(yè)未攤銷完的開辦費，允許在2008年度一次性扣除。
（四）國產設備投資抵免企業(yè)所得稅政策的銜接問題
問：以前年度未抵免的國產設備投資額可以結轉到以后年度繼續(xù)抵免到期，是否同樣適用于原外商投資企業(yè)？ 新法實施后，已取消國產設備投資抵免的稅收優(yōu)惠政策，但對以前年度結余額如何處理？
答：經請示國家稅務總局，國家稅務總局《關于企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知》適用于外商投資企業(yè)，其2008年度以前未抵免完的投資額可繼續(xù)抵免到期。
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