財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征稅具體范圍有關(guān)事項(xiàng)的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2026年第9號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》、《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，延續(xù)現(xiàn)行政策和做法，現(xiàn)將《適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋》、《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》予以公布。
本公告自2026年1月1日起施行。本公告所列的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過(guò)程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。此前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，以本公告為準(zhǔn)。
特此公告。
附件：1.適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋
2.銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2026年1月30日
附件1
適用9%增值稅稅率貨物范圍注釋
一、農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)產(chǎn)品，是指農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。
（一）植物類。
植物類包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
1.糧食。
糧食，是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如面粉，米，玉米面、渣等)。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面等糧食復(fù)制品以及玉米胚芽，屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。
2.蔬菜。
蔬菜，是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，屬于本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料為容器，經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
3.煙葉。
煙葉，是指各種煙草的葉片和經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
（1）曬煙葉，是指利用太陽(yáng)能露天曬制的煙葉。
（2）晾煙葉，是指在晾房?jī)?nèi)自然干燥的煙葉。
（3）初烤煙葉，是指煙草種植者直接烤制的煙葉，不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4.茶葉。
茶葉，是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。
精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
5.園藝植物。
園藝植物，是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，屬于本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
6.藥用植物。
藥用植物，是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。
利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，屬于本貨物的征稅范圍。
十姜、姜黃屬于本貨物的征稅范圍。
中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
7.油料植物。
油料植物，是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油料植物，屬于本貨物的征稅范圍。
8.纖維植物。
纖維植物，是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、蒿麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，屬于本貨物的征稅范圍。
9.糖料植物。
糖料植物，是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
10.林業(yè)產(chǎn)品。
林業(yè)產(chǎn)品，是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹(shù)脂、天然橡膠。本貨物的征稅范圍包括：
（1）原木，是指將砍伐倒的喬不去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長(zhǎng)度的木段。
鋸材不屬于本貨物的征稅范圍，
（2）原竹，是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長(zhǎng)度的竹段。
（3）天然樹(shù)脂，是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。
（4）其他林業(yè)產(chǎn)品，是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等。
鹽水竹筍屬于本貨物的征稅范圍。
竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
11.其他植物。
其他植物，是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻類植物，植物類農(nóng)產(chǎn)品的下腳料等，屬于本貨物的征稅范圍。
豆制品（如豆腐、豆皮等），不屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
（二）動(dòng)物類。
動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：
1.水產(chǎn)品。
水產(chǎn)品，是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚(yú)、蝦、蟹、整、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚(yú)、蝦、蟹、整、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。
干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，屬于本貨物的征稅范圍。
熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。
2.畜牧產(chǎn)品。
畜牧產(chǎn)品，是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
（1）獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
（2）獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、薰肉等，屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（3）蛋類產(chǎn)品，是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，屬于本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
（4）鮮奶，是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)巴氏殺菌乳》（GB19645一2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)滅菌乳》（GB25190一2010）生產(chǎn)的滅菌乳，屬于本貨物的征稅范圍。
用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)調(diào)制乳》（GB25191一2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于本貨物的征稅范圍。
（1）獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
（2）獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、薰肉等，屬于本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。
（3）蛋類產(chǎn)品，是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，屬于本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
（4）鮮奶，是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。
按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)巴氏殺菌乳》（GB19645一2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)滅菌乳》（GB25190一2010）生產(chǎn)的滅菌乳，屬于本貨物的征稅范圍。
用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。
按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)調(diào)制乳》（GB25191一2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于本貨物的征稅范圍。
3.動(dòng)物皮張。
動(dòng)物皮張，是指從各種動(dòng)物身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)制的生皮、生皮張。
將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)制的，屬于本貨物的征稅范圍。
4.動(dòng)物毛絨。
動(dòng)物毛絨，是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。
洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。
5.其他動(dòng)物及其他動(dòng)物組織。
其他動(dòng)物，是指水產(chǎn)品、獸類、禽類、爬行類動(dòng)物以外的動(dòng)物，如昆蟲(chóng)類、兩棲類動(dòng)物等。
其他動(dòng)物組織，是指上述列舉以外各種動(dòng)物的其他組織。本貨物的征稅范圍包括：
（1）蠶繭，包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
（2）天然蜂蜜，是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
（3）動(dòng)物樹(shù)脂，如蟲(chóng)膠等。
（4）其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、動(dòng)物骨粒、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。
燕窩、干魚(yú)翅、動(dòng)物排泄物不屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。
二、食用植物油
植物油，是指從植物根、莖、葉、果實(shí)、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油應(yīng)當(dāng)符合《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)植物油》（GB2716-2018），僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、棕櫚油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。
三、食用鹽
食用鹽，是指符合《食用鹽》（GB/T5461-2016）和《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)食用鹽》（GB2721-2015）兩項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。
四、自來(lái)水
自來(lái)水，是指自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過(guò)濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。
農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。
五、暖氣、熱水
暖氣、熱水，是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)自然熱能，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或用太陽(yáng)能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。
利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水，屬于本貨物的征稅范圍。
六、冷氣
冷氣，是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過(guò)供風(fēng)系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。
七、煤氣
煤氣，是指由煤、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過(guò)程所得氣體產(chǎn)物的總稱。本貨物的征稅范圍包括：
（一）焦?fàn)t煤氣，是指煤在煉焦?fàn)t中進(jìn)行干餾所產(chǎn)生的煤氣。
（二）發(fā)生爐煤氣，是指用空氣（或氧氣）和少量的蒸氣將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進(jìn)行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等。
（三）液化煤氣，是指壓縮成液體的煤氣。
八、石油液化氣
石油液化氣，是指由石油加工過(guò)程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。
由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣，屬于本貨物的征稅范圍。
九、天然氣
天然氣，是指蘊(yùn)藏在地層內(nèi)的碳?xì)浠衔锟扇細(xì)怏w。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類。
天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采的天然氣，屬于本貨物的征稅范圍。
十、二甲醚
二申醚，是指化學(xué)分子式為CHOCH，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。
十一、沼氣
沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘?bào)w在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。
本貨物的范圍包括天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
十二、居民用煤炭制品
居民用煤炭制品，是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
十三、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志
圖書(shū)、報(bào)紙、雜志，是指采用印刷工藝，按照文字、圖畫(huà)和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的征稅范圍包括：
（一）圖書(shū)，是指由符合有關(guān)規(guī)定的出版單位出版或出版物進(jìn)口經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍，以及圖片。
中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)，屬于本貨物的征稅范圍。
（二）報(bào)紙，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的報(bào)紙。
（三）雜志，是指經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、首治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的刊物。
十四、音像制品
音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。
十五、電子出版物
電子出版物，是指由符合有關(guān)規(guī)定的出版單位出版或出版物進(jìn)口經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口，以數(shù)字代碼方式，將有知識(shí)性、思想性內(nèi)容的信息編輯加工后存儲(chǔ)在固定物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)電子閱讀、顯示、播放設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體，包括只讀光盤(pán)（CD一ROM、DVD一ROM等）、一次寫(xiě)入光盤(pán)（CD一R、DVD一R等）、可擦寫(xiě)光盤(pán)（CD一RW、DVD一RW等）、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡等，以及國(guó)家新聞出版署認(rèn)定的其他媒體形態(tài)。
十六、飼料
飼料，是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。本貨物的征稅范圍包括：
（一）單一大宗飼料，是指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、油餅、骨粉、魚(yú)粉、草飼料、飼用魚(yú)油、粕類飼料。
（二）混合飼料，是指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。
（三）配合飼料，是指根據(jù)不同飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。
（四）復(fù)合預(yù)混料，是指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。
（五）濃縮飼料，是指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。
礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，屬于濃縮飼料。
寵物飼料，屬于飼料的征稅范圍。
用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于飼料的征稅范圍。
十七、化肥
化肥，是指經(jīng)化學(xué)和機(jī)械加工制成的各種化學(xué)肥料。本貨物的征稅范圍包括：
（一）化學(xué)氮肥，主要品種有尿素和硫酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。
（二）磷肥，主要品種有磷礦粉、過(guò)磷酸鈣（包括普通過(guò)磷酸鈣和重過(guò)磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。
（三）鉀肥，主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。
（四）復(fù)合肥料，是指用化學(xué)方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復(fù)合肥料，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復(fù)合肥等。
（五）微量元素肥，是指含有一種或多種植物生長(zhǎng)所必需的，但需要量又極少的營(yíng)養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。
（六）其他肥，是指上述列舉以外的其他化學(xué)肥料。
硝酸銨不屬于化肥的征稅范圍。
十八、農(nóng)藥
農(nóng)藥，是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲(chóng)害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑。
農(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑，如殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。
十九、農(nóng)機(jī)
農(nóng)機(jī)，是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。本貨物的征稅范圍包括：
（一）拖拉機(jī)，是指以內(nèi)燃機(jī)為驅(qū)動(dòng)牽引機(jī)具從事作業(yè)和運(yùn)載物資的機(jī)械，包括輪拖拉機(jī)、履帶拖拉機(jī)、手扶拖拉機(jī)（包括不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、機(jī)耕船。
（二）土壤耕整機(jī)械，是指對(duì)土壤進(jìn)行耕翻整理的機(jī)械，包括機(jī)引犁、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)械。
（三）農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械，是指從事農(nóng)田基本建設(shè)的專用機(jī)械，包括開(kāi)溝筑埂機(jī)、開(kāi)溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平地機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械。
（四）種植機(jī)械，是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長(zhǎng)的苗床機(jī)械，包括播作機(jī)、水稻插秧機(jī)、栽植機(jī)、地膜覆蓋機(jī)、復(fù)式播種機(jī)、秧苗準(zhǔn)備機(jī)械、卷簾機(jī)。
（五）植物保護(hù)和管理機(jī)械，是指農(nóng)作物在生長(zhǎng)過(guò)程中的管理、施肥、防治病蟲(chóng)害的機(jī)械，包括機(jī)動(dòng)噴粉機(jī)、噴霧機(jī)（器）、彌霧噴粉機(jī)、修剪機(jī)、中耕除草機(jī)、播種中耕機(jī)、培土機(jī)具、施肥機(jī)、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板。
（六）收獲機(jī)械，是指收獲各種農(nóng)作物的機(jī)械，包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機(jī)。
（七）場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械，是指對(duì)糧食作物進(jìn)行脫粒、清選、烘干的機(jī)械設(shè)備，包括各種脫粒機(jī)、清選機(jī)、糧谷干燥機(jī)、種子精選機(jī)。
（八）排灌機(jī)械，是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機(jī)械設(shè)備，包括噴灌機(jī)、半機(jī)械化提水機(jī)具、打井機(jī)、農(nóng)用水泵。
（九）農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械，是指對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品進(jìn)行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機(jī)械，包括茶葉機(jī)械、剝殼機(jī)械、棉花加工機(jī)械（包括棉花打包機(jī)）、食用菌機(jī)械（培養(yǎng)木耳、蘑菇等）、小型糧谷機(jī)械、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、蔬菜清洗機(jī)。
以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械，不屬于本貨物的征稅范圍。
（十）農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中所需的各種運(yùn)輸機(jī)械，包括人力車（不包括三輪運(yùn)貨車）、畜力車、拖拉機(jī)掛車和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車。
農(nóng)用汽車不屬于本貨物的征稅范圍。
（十一）畜牧業(yè)機(jī)械，是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機(jī)械，包括草原建設(shè)機(jī)械、牧業(yè)收獲機(jī)械、飼料加工機(jī)械、畜禽飼養(yǎng)機(jī)械、畜產(chǎn)品采集機(jī)械、養(yǎng)雞和養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)。
（十二）漁業(yè)機(jī)械，是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機(jī)械，包括捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)。
機(jī)動(dòng)漁船不屬于本貨物的征稅范圍。
（十三）林業(yè)機(jī)械，是指用于林業(yè)的種植、育林的機(jī)械，包括清理機(jī)械、育林機(jī)械、樹(shù)苗栽植機(jī)械。
森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械不屬于本貨物的征收范圍。
（十四）小農(nóng)具，包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。
農(nóng)機(jī)零部件不屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍。
二十、農(nóng)膜
農(nóng)膜，是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。
附件2
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
一、銷售服務(wù)
銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)和生產(chǎn)生活服務(wù)。
（一）交通運(yùn)輸服務(wù)。
交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
1.陸路運(yùn)輸服務(wù)。
陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。
（1）鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/span>
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
2.水路運(yùn)輸服務(wù)。
水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。
水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。
程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。
期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
3.航空運(yùn)輸服務(wù)。
航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。
航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。
濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。
航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4.管道運(yùn)輸服務(wù)。
管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份向托運(yùn)人或旅客提供運(yùn)輸服務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
（二）郵政服務(wù)。
郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)有限公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
1.郵政普遍服務(wù)。
郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無(wú)名址函件和郵政小包等。
包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過(guò)五十千克，任何一邊的尺寸不超過(guò)一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過(guò)三百厘米。
2.郵政特殊服務(wù)。
郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
3.其他郵政服務(wù)。
其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（三）電信服務(wù)。
電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
1.基礎(chǔ)電信服務(wù)。
基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)、手機(jī)流量服務(wù)、短信和彩信服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.增值電信服務(wù)。
增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)（不含手機(jī)流量服務(wù)）、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)（不含寬帶接入服務(wù)）、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（四）建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
1.工程服務(wù)。
工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。
2.安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
3.修繕?lè)?wù)
修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。
4.裝飾服務(wù)。
裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
5.其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。
（五）金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入，包括保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金、金融商品持有期間（含到期）利息及利息性質(zhì)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。
融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
3.保險(xiǎn)服務(wù)。
保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為，包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。
人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品，包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資管產(chǎn)品和各種金融衍生品。
（六）生產(chǎn)生活服務(wù)。
生產(chǎn)生活服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、加工修理修配服務(wù)和其他生產(chǎn)生活服務(wù)。
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
（1）研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（3）工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（4）專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。
2.信息技術(shù)服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
（1）軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（3）信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（4）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心管理等服務(wù)的活動(dòng)。
（5）信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)，包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)等。
3.文化創(chuàng)意服務(wù)。
文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
（1）設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫(huà)、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。
（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。
（3）廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。
（4）會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅。
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。
（1）航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。
航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。
通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。
（2）港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。
（3）貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（4）打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（5）裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（6）倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（7）收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照收派服務(wù)繳納增值稅?？爝f服務(wù)，是指在承諾的時(shí)限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運(yùn)輸、投遞服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不包括快遞企業(yè)僅提供運(yùn)輸服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
（1）融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。
（2）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
6.鑒證咨詢服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
（1）認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。
（3）咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)，包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。
翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。
（1）廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)，包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（3）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)，包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指代理人接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人代辦相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括代辦貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)手續(xù)，或者船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（3）人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（4）安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、武裝守護(hù)押運(yùn)、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
9.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)，包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。
在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照文化服務(wù)繳納增值稅。
（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
10.教育醫(yī)療服務(wù)。
教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。
（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門(mén)確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并按規(guī)定頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。
非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。
教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
11.旅游娛樂(lè)服務(wù)。
旅游娛樂(lè)服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
（1）旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。
12.餐飲住宿服務(wù)。
餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)，包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。
13.居民日常服務(wù)。
居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、育養(yǎng)、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
14.加工修理修配服務(wù)。
（1）加工服務(wù)，是指受托加工貨物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。
（2）修理修配服務(wù)，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
15.其他生產(chǎn)生活服務(wù)。
其他生產(chǎn)生活服務(wù)，是指上述列舉以外的生產(chǎn)生活服務(wù)。
二、銷售無(wú)形資產(chǎn)
銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他無(wú)形資產(chǎn)。
技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。
自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
其他無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)以及其他不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。
三、銷售不動(dòng)產(chǎn)
銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。
建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。
構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅